Податок на прибуток у Грузії

Податкова система Грузії є однією з найбільш привабливих у регіоні. Після проведеної реформи, яка розпочата у 2005 році, в країні значно скоротилась кількість податків(з 21-го до семи), а у 2008 році їх лишилось усього 6. Також послідовно були зменшені податкові ставки. Як результат, за рейтингом Paying Taxes (легкості сплати податків), що оприлюднений у грудні 2018 року, Грузія посіла 16 позицію серед 190 країн світу. Яким чином відбувається нарахування та сплата податку на прибуток? Така інформація буде корисною усім бажаючих відкрити власну компанію у Грузії. Хоча зобов’язання наймати працівників відсутня, однак значно спростити ведення діяльності можна завдяки офіційно оформленому на роботу працівнику з громадянством Грузії. Його знання грузинської мови та місцевого законодавства спрощує контактування з державними органами.

Платники податку на прибуток у Грузії

У відповідності до діючого податкового законодавства Грузії платниками податку на прибуток є:

• фізичні особи-резиденти;
• фізичні особи-нерезиденти, що отримують прибуток від джерела, розташованого на території Грузії.

Обов’язковий платіж нараховується на різницю між отриманим прибутком та іншими відрахуваннями. З 2019 року у Грузії почала діяти пенсійна реформа, яка передбачає обов’язкове відрахування від заробітної платні 2% на спеціальний пенсійний рахунок. Тому податок на прибуток буде обчислюватись на прибуток за мінусом обов’язкового пенсійного платежу. Але пенсійний внесок не є обов’язковою умовою для нерезидентів.

Прибуток, отриманий нерезидентом через постійне представництво (наприклад, філіал іноземної компанії) оподатковується з урахуванням відрахувань (за їх наявністю). Прибуток, отриманий нерезидентом від реалізації майна, підлягає коректуванню на видатки, які пов’язані з отриманням цього виду прибутку.  А вже від остаточної суми утримується платіж до бюджету.

Звітність щодо перерахувань податку на прибуток зобов’язані вести компанії-роботодавці, а також усі, хто утримує податок відразу ж під час виплат прибутку. Фізичні особи-нерезиденти зобов’язані кожного року надавати декларацію  до 1 квітня наступного року, але тільки з тією інформацією про прибутки, яка не обкладалась податком з боку джерела виплати. Податок з боку джерела виплати утримується підприємством, що працевлаштував громадянина, з виключенням наступних ситуацій:

• якщо виплата здійснюється компаніями, зареєстрованими у ВІЗ;
• з заробітної платні, яка нарахована нерезидентом працевлаштованій особі , якщо ці видатки не є представницькими.

Відповідальність за сплату податків з боку джерела виплат несуть безпосередньо компанії, які нараховують та видають заробітну платню. Саме вони підлягають штрафам та санкціям під час порушення термінів перерахування або за неправильність розрахунків розміру податку на прибуток. Обов’язковий платіж  перераховується до бюджету відразу після виліт заробітної платні або будь-якої іншої форми прибутку. Якщо виплата здійснюється у безготівковій або іншій не грошовій формі – в останнє число поточного місяця. Також серед обов’язків компанії, яка сплачує прибуток, є щомісячне надання до фіскальних органів інформації про сплачені прибутки (до 15 числа наступного місяця).

Реєстрація компанії у Грузії

Ставка податку на прибуток у Грузії

Стандартний розмір ставки податку на прибуток у Грузії становить 20%. Але якщо фізичні особи отримують прибуток від здачі житла в оренду, тоді їх дохід обкладається 5% -тним податком. Однак при використанні нерухомості з комерційною метою, оподаткування доходів буде здійснюватися за стандартною ставкою 20%.

У категоріях прибутків, які звільнюються від сплати податку:

• доходи дипломатів;
• гранти та посібники від благодійних організацій;
• аліменти;
• виграші та призи спортсменів за участь у змаганнях;
• прибуток фізичних осіб від продажу: землі або інших активів, які були у власності більше 2 років, або транспортного засобу, яким володіли більше півріччя з моменту реєстрації;
• подарунки вартістю менше 1 000 ларі, крім подарунків від роботодавця найманим працівникам;
• дохід від реалізації сільськогосподарської продукції, якщо його розмір за один календарний рік не перевищує 200 000 ларі;
• прибуток нерезидента, отриманий від джерела в Грузії на підставі страхування і перестрахування ризиків компаніями або приватними підприємцями;
• доходи нерезидента від передачі майна у лізинг;
• виграш в лотерею, якщо його розмір не перевищує 1 000 ларі;
• доходи нерезидентів, отримані не більше, ніж за 30 календарних днів від роботодавця-нерезидента за умови, що такі витрати не відносяться до категорії постійних управлінських витрат;
• дохід громадян, організаторів гральних клубів, тоталізаторів (крім прибутку, отриманого від організації ігор в системно-електронній формі;
• дохід підприємця, що має статус високогірного поселення протягом 10 років після отримання цього статусу;
• дохід фізичної особи, яка постійно проживає у високогірному поселенні, за умови, що він не перевищує 6 000 ларі на рік.

Дохід, отриманий нерезидентом від джерела, який не відноситься до постійного представництва, підлягає оподаткуванню з боку джерела виплати без податкових відрахувань за такими ставками:

• роялті – 5%;
• за послуги міжнародного зв’язку, телекомунікації та міжнародного транспорту – 10%;
• дохід від операцій з нафтою та газом – 4%.

Слід зазначити, що роялті, яке одержується резидентом від постійного представництва (резидента або нерезидента) оподатковується у розмірі 20%.

Види на проживання у Грузії

Оподаткування дивідендів та відсотків у Грузії

Дивіденди, які сплачені підприємством-резидентом Грузії підлягають оподаткуванню за ставкою 5%. Винятком є випадок, коли їх сплачує компанія ВІЗ. У цьому разі вони не обкладаються податком і не враховуються особою-одержувачем у його сукупний дохід.

Ситуація з відсотками аналогічна, як і з дивідендами. Вони оподатковуються з боку джерела виплати у розмірі 5%, тому не вносяться до сукупного прибутку одержувача. Відсотки, що виплачуються компаніями ВІЗ не обкладаються податком.

Вільна індустріальна зона в Поті

Перспективи змін, що стосуються прибуткового податку в Грузії

Надходження від податку на прибуток до бюджету країни за 2018 рік склали 2,9 млрд. ларі (29,7% від усіх податкових відрахувань). Більше Грузія заробила тільки від ПДВ – 4,4 млрд. ларі (45,7%). На 2019 рік у плани уряду входить отримання від податку на прибуток близько 3 365 млн. ларі.

Після старту пенсійної реформи ряд політичних партій Грузії виступив з пропозицією знизити ставку податку на прибуток до 18%, щоб сукупне навантаження на прибутки фізичних осіб не перевищувало 20% (мається на увазі додатково 2% пенсійного внеску). Також розглядається така перспектива – гроші від податку на прибуток направляти не до центрального бюджету, а до місцевих бюджетів залежно від регіону реєстрації фізичної особи.

Якщо у вас виникли питання щодо оподаткування прибутків фізичних осіб-нерезидентів Грузії, надсилайте листи на нашу електрону скриньку [email protected]. Ми обов’язково їх розглянемо та надамо повноцінну відповідь. Крім цього ви можете звертатися до нас з будь-яких питань відносно оподаткування, ведення бізнесу та інвестуванням у Грузії.