Статус «Малый бизнес» в Грузии и его влияние на налоги иностранцев

«Малый бизнес» — один из самых привлекательных статусов для ведения деятельности в Грузии для иностранцев, работающих как фрилансеры. Его преимущество – всего 1% налога с выручки в год и больше никаких обязательств. Подобные выгодные условия налогообложения редко можно встретить в других странах. Однако перед тем, как отправить заявление на регистрацию себя предпринимателем со статусом «Малый бизнес» необходимо учесть фактор налогового резидентства.

Сверхвыгодное предложение для снижения налоговой нагрузки

Статус «Малый бизнес» в Грузии могут получить резиденты и нерезиденты во время постановки на учет в налоговом ведомстве. Особенности льготного режима:

• выручка не более 500 000 лари в год (около $151 000);
• налог с выручки всего 1%;
• если годовая выручка превышает 500 000 лари, тогда ставка налога увеличивается до 3%;
• льготный статус начинает действовать только с 1 числа следующего месяца после подачи заявления.

Когда отменяется статус «Малый бизнес» в Грузии

Льготный режим налогообложения аннулируется, когда:

• годовая выручка превышает 500 000 лари уже 2 года подряд;
• предприниматель обратился с заявлением об отмене режима;
• ИП в Грузии оштрафовали не менее 3 раз в течение календарного года за нарушение правил использования кассового аппарата.

Кому интересен режим «Малый бизнес»

Такая небольшая налоговая нагрузка (всего 1%) привлекает к себе большое внимание среди нерезидентов, особенно бизнесменов из России, Украины и других стран СНГ, где налоги повыше. 

Обычно льготный налоговый режим используют представители IT-сферы для обслуживания международных сделок. Они регистрируют ИП в Грузии и открывают счет в местном/иностранном банке или международной платежной системе. В совокупности со следующими условиями:

• простота и скорость регистрации – 1-2 рабочих дня;
• небольшие расходы во время открытия и на администрирование – госпошлина за регистрацию 50 лари (около $15), плюс расходы на бухгалтера – от $100 в месяц (в зависимости от объемов работы);
• открывать счет в местном банке не обязательно (разрешается использовать услуги иностранных финансовых учреждений);
• удаленное управление,

сотрудничество с зарубежными контрагентами через ИП в Грузии с режимом «Малый бизнес» экономически целесообразно.

Узнайте больше о перспективах, которые открываются для бизнеса если зарегистрировать фирму в Грузии.

Фактор tax residency

Требование иметь грузинское налоговое резидентство, чтобы воспользоваться режимом «Малый бизнес» отсутствует. 

Однако иностранцу следует учесть, что на него ложатся обязанности перед налоговым ведомством страны своей резидентности. Другими словами, его фискальные обязательства составляют:

• 1% с выручки в Грузии;
• налог на мировой доход в соответствии с налоговым кодексом страны проживания (где он находился более 183 дн. в году).

Если делать расчеты подобным способом, тогда режим «Малый бизнес» выглядит не совсем привлекательным для нерезидентов Грузии.

Наиболее оптимальным способом получить доступ к налоговым льготам юрисдикции – это оформить налоговое резидентство Грузии. Таким образом, удастся перейти от страны с высокими налогами в юрисдикцию с более выгодным налоговым режимом.

Принцип работы налогового резидентства

Рассмотрим ситуацию, гражданин Украины зарегистрировался в Грузии как предприниматель со статусом «Малый бизнес». Он предоставляет услуги IT-услуги своим европейским партнерам, как налогоплательщик Грузии (заключает договора, выставляет счета).

В таком случае, он платит:

• 1% налога с выручки как грузинский предприниматель;
• 18% подоходного дохода, как резидент Украины (согласно Налогового кодекса Украины).

А еще нередко, иностранные компании удерживают налог сразу во время осуществления оплаты за IT-услуги (налог у источника), что еще более снижает привлекательность инструмента. 

Избежать вышеуказанных дополнительных налоговых расходов удастся, если предприниматель получит налоговое резидентство Грузии. При наличии подтверждающего сертификата удастся защитить себя от налогообложения у источника. Плюс став только налоговым резидентом Грузии иностранный предприниматель обязан выполнять требования по оплате только 1% налога с выручки.

Как стать налоговым резидентом Грузии

Грузинское законодательство предусматривает 2 варианта получения tax residency:

Стандартный 

физлицо, пребывающее на территории Грузии более 183 календарных дн. в течение 12 месяцев подряд. Вышеуказанный период не означает конкретный 1 год (например, 2020), 183 дня могут учитываться и в течение 2 лет (например, иностранец прилетел в Грузию 21 августа 2019 года, а улетел 27 февраля 2020 года. В стране он находился более 183 дней, однако период в 183 дня закончился в феврале 2020 году – значит иностранец стает налоговым резидентом Грузии в 2020 году, а не 2019).

Вышеуказанный статус предоставляется на основании 34 статьи НКГрузии.

Ускоренный

иностранцу необходимо получить статус «состоятельное физлицо». Он предусматривается специальным Приказом Минфина и Минюста Грузии. Последний устанавливает ряд критериев, выполнив которые физлицо получает налоговое резидентство Грузии:

• владение активами в размере 3 млн. лари ~ $909 000 (квартиры, дома, автотранспорт, депозиты, ценные бумаги и т.д.) или подтверждение годового дохода в размере 200 000 лари (~ $60 000) в течение последних 3 лет;
• имеет вид на жительство Грузии и получает доход в размере 25 000 лари (~ $7 500) из источника в Грузии.

Внимание!!! Самый быстрый способ выполнить последнее требование – купить недвижимость в Грузии по цене от $100 000. Наличие прав собственности на такое жилье дает право на ВНЖ Грузии + можно организовать сдачу недвижимости в аренду и предоставить соответствующие документальное подтверждение доходов.

Конфликт при определении налогового резидентства

Не редко возникают ситуации, когда физлицо становиться налоговым резидентом сразу 2 стран. В таком случае начинают действовать правила определения страны резидентности. Они предусматривают анализ следующих данных:

• место постоянного проживания;
• место нахождения центра жизненных интересов (семья, бизнес);
• расчет времени пребывания в каждой из стран (где физлицо находилось дольше);
• национальность.

Чем больше связей физлица с определенной страной, тем больше шансов, что его признают именно ее налоговым резидентом. Однако это сложная и длительная процедура. Рекомендуется не допускать подобных ситуаций и не находиться в другой стране более 183 дней в течение 12 месяцев.

Как отказаться от tax residency России и Украины

Наиболее оптимальным вариантом избежать проблем при подтверждении налогового резидентства – это не соответствовать параметрам налогового резидентства страны с невыгодной фискальной системой.

Потеря российского налогового резидентства

Российское законодательство (п. 2 ст. 207 НК РФ) предусматривает признание налоговыми резидентами физлиц, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Для подтверждения или неподтверждения статуса tax residency РФ следует обратиться в фискальный орган:

• онлайн, через специальный государственный портал;
• лично посетив ФНС в Москве;
• отправив документы по почте.

К заявлению следует приложить документы, подтверждающие пребывание в другой стране, н-р, копии страниц загранпаспорта с штампами о пересечении границы. Длительность рассмотрения заявки – до 40 календарных дней. После чего на e-mail или на почту приходит либо письмо-подтверждение налогового резидентства РФ или же письмо с указанием причин отказа в его присвоении. Данный документ может послужит доказательством если возникнут претензии со стороны фискальной службы РФ.

Потеря налогового резидентства Украины

Налоговый кодекс Украины относит физлицо к налоговому резиденту на основании следующих критериев:

• наличие постоянного места проживания в Украине;
• центр жизненных интересов;
• срок пребывания на территории государства не менее 183 календарных дней;
• наличие украинского гражданства.

Вышеуказанное значит, что если физлицо живет в Украине и Грузии, он украинский резидент если живет постоянно в Украине. Если же гражданин живет также длительное время в Грузии, он считается налоговым резидентом той страны, с которой имеет более тесные семейные и экономические связи. Возникают трудности с подтверждением последнего, тогда считаются дни, где гражданин находился дольше. Ну и последний критерий, если остальные не удастся применить – гражданство. Физлицо считается резидентом при наличии украинского гражданства. 

Довольно длительная и сложная процедура. Эксперты на практике советуют:

1. Обратиться в фискальную службу с заявлением о предоставлении индивидуальной налоговой консультации в письменной форме. К документу следует приложить все доказательства о принадлежности к налоговой юрисдикции другой страны.
2. Получить ответ, в котором с большой вероятностью будет указано на отсутствие законодательных механизмов подтверждения потери резидентства.
3. Обжаловать ответ в административном суде и установить факт потери статуса резидента Украины и получить статус нерезидента.

Налоговое резидентство Грузии дает массу налоговых преимуществ, но использовать этот инструмент для оптимизации налогообложения рекомендуется под присмотром опытных юристов. Иначе возможны штрафы и доначисления налогов, что совсем неприятно.

Если вас интересует консультации по налоговому резидентству Грузии обращайтесь к нам в онлайн-чат или оставляйте контакты в специальной форме. Мы обязательно свяжемся с вами.